不動産運用
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こんにちは、MSインテグラル・デザイン経営者の斉木です。前回は「各種所得金額の計算とポイント」でした。今回は不動産所得にかかる税金とその他10種の所得にかかる税金について解説しましょう。

所得税に関する知識はファイナンシャルプランを実行する上においてとても重要です。

また家計の見直しなど、キャッシュフローを改善する上でも欠かせない知識です。

そして更に、会社経営等においても、税の知識によって大きなアドバンテージを得ることができます。

10種類の所得と税金について学ぶ

不動産所得

不動産所得の意義(所法26①)

不動産所得とは、不動産、不動産の上に存する権利、船舶または航空機(不動産等という)の貸付け(地上権または永小作権の設定その他他人に不動産等を使用させることを含む)による所得(事業所得または譲渡所得に該当するものを除く)をいう。

なお、不動産所得の収入金額として一般的なものは、地代収入、家賃収入、駐車場収入、更新料、敷金・保証金注9のうち返還不要が確定している部分などがある。

また、不動産所得の必要経費として一般的なものは、租税公課(固定資産税・登録免許税・不動産取得税)、損害保険料(業務用資産に対応するもののみ)、修繕費・管理費、通信費、広告宣伝費、減価償却費、専従者給与、借入金利子(損益通算については一部制限あり)などがある

注意点▼

礼金及び権利金は、不動産所得として課税される。しかし、敷金や保証金のように将来返還することが予定される金額は預り金として扱われ、所得として課税されない。

不動産所得に該当するもの、該当しないもの

該当するもの 該当しないもの
ケース貸し 従業員宿舎の家賃収入⇒事業所得
アパートなどの家賃収入(食事を提供しない) 下宿などで食事を提供する貸室の賃貸料収入⇒事業所得または、雑所得
有料駐車場または有料自転車置き場の貸付で保管責任がない場合の賃料 有料駐車場または有料自転車置き場の貸付で保管責任がある場合の賃料⇒事業所得または、雑所得
広告宣伝のための看板設置による屋上使用料
アパートの貸付等に係る礼金及び権利金・更新料

不動産所得の金額の計算方法(所法26②)

不動産所得の金額=総収入金額―必要経費

課税の方法

不動産所得の金額は総合課税され、総所得金額に含まれる。

事業所得の金額

事業所得の意義(所法27①)

事業所得注10とは、農業、漁業、製造業、卸売業、小売業、サービス業その他の事業で一定のものから生ずる所得(山林所得または譲渡所得に該当するものを除く)をいう。

事業所得の金額の計算方法(所法27②)

事業所得の金額=総収入金額―必要経費

課税の方法

事業所得の金額は総合課税され、総所得金額に含まれる。

給与所得の金額

給与所得の意義(所法28①)

給与所得とは、俸給、給料、賃金、歳費及び賞与並びにこれらの性質を有する給与(給与等という)に係る所得をいう。

給与所得の金額の計算方法(所法28②~④、所法57の2)

給与所得の金額=収入金額-給与所得控除額

注意点▼

注10:事業とは、自己の責任と危険負担をもって独立的に対価を得て継続的に行う経済活動であるものをいい、事業であるかどうかは社会通念によって判断される。従って、その人の行為が主たる職業または商売であると判断されれば、事業所得に該当することとなる。

注11:給与所得の金額 収入金額から給与所得控除額を控除して計算される。

給与所得控除額

給与所得控除額は、次の速算表により求められる。

注意点▼

給与所得控除額 給与等の収入金額が660万円未満であるときは、速算表によらず所定の表(「簡易給与所得表」)により給与所得控除後の金額を求める。

図表2‐8 給与所得控除額速算表

給与等の収入金額 給与所得控除額
180万円以下 収入金額×40%(最低65万円)
180万円超  360万円以下 収入金額×3o%+18万円
360万円超  660万円以下 収入金額×20%+54万円
660万円超 1,000万円以下 収入金額×10%+120万円
1,000万円超  1,200万円以下 収入金額×5%+170万円
1,200万円超 230万円(上限)
注意点▼

平成29年分からは給与収入が1,000万円超について一律220万円にそれぞれ上限が引き下げられる。

図表2-9 給与所得控除額改正による比較

平成28年分 平成29年分
給与収入 13,000,000円 13,000,000円
給与所得控除額 2,300,000円 2,200,000円
給与所得控除後 10,700,000円 10,800,000円
その他控除額 1,500,000円 1,500,000円
課税所得金額 9,200,000円 9,300,000円
所得税額
(復興特別所得税額を含む)
1,531,500円 1,565,1001円

図表2-9のように、給与所得控除額の改正により、同じ給与収入であっても平成29年分所得税額は平成28年分に比べて33,600円増加する。

給与所得者の特定支出控除

給与所得者が特定支出をした場合、その年の特定支出の合計額が下記区分に応じ、それぞれ「特定支出控除額の適用判定の基準となる金額」を超えるときは、確定申告によりその超える部分の金額を給与所得控除後の所得金額から差し引くことができる制度がある。

具体的には、以下の項目が該当とする。

  1. 一般の通勤者として通常必要であると認められる通勤のための支出(通勤費)
  2. 転勤に伴う転居のために通常必要であると認められる支出(転居費)
  3. 職務に直接必要な技術や知識を得ることを目的として研修を受けるための支出(研修費)
  4. 職務に直接必要な資格を取得するための支出(資格取得費)
    ※平成25年分以後は、弁護士、公認会計士、税理士などの資格取得費も特定支出の対象となります。
  5. 単身赴任などの場合で、その者の勤務地又は居所と自宅の間の旅行のために通常必要な支出(帰宅旅費)
  6. 次に掲げる支出(その支出の額の合計額が65万円を超える場合には、65万円までの支出に限ります。)で、その支出がその者の職務の遂行に直接必要なものとして給与等の支払者より証明がされたもの (勤務必要経費)
    (1)書籍、定期刊行物その他の図書で職務に関連するものを購入するための費用(図書費)
    (2) 制服、事務服、作業服その他の勤務場所において着用することが必要とされる衣服を購入するたの費用(衣服費)
    (3) 交際費、接待費その他の費用で、給与等の支払者の得意先、仕入先その他職務上関係のある者に対する接待、供応、贈答その他これらに類する行為のための支出(交際費等)

以上、国税庁ホームページより抜粋

注意点▼

ただし、通勤費などのように、給与等の支払者により補てんされ、その金額につき所得税が課されないものは、特定支出の額に含まれない。

課税の方法

給与所得の金額は総合課税され、総所得金額に含まれる。

年末調整(所法190)

給与所得について納税者本人が所得税を計算し、申告・納付することは手間が多く、すべての給与所得者について申告・納付を求めるのは不可能に近い。

そこで、申告手続きを簡略化するために、給与所得者については、その給与所得以外の所得がない場合、源泉徴収税額のみで納税を終了させる。この手続きを年末調整という

年末調整は、その年最後に給与を支払う際、給与等の支払者が正しい所得税額を計算し、正しい所得税額と源泉徴収税額の差額を調整して行う。

適用対象者

給与所得者の扶養控除等申告書を提出した居住者で、1年間に支払われる給与等の金額が2,000万円以下である者、その他一定の者が年末調整を受けられる。

年末調整

次のa)に掲げる金額とb)に掲げる金額に差額が生じた場合、不足額は、その年最後の給与等の支払いの際に徴収し、超過額はその年最後の給与等の支払いの際徴収すべき所得税に充当し、充当しきれない金額は還付する。

  • a)1年間の源泉徴収税額
  • b)1年間の給与‐等について所定の表により求めた給与所得控除後の金額から、雑損控除、医療費控除及び寄附金控除以外の所得控除注13を控除した残額に、超過累進税率を乗じて計算した所得税額

上記b)の所得税額は、年末調整の際に適用がある住宅借入金等特別税額控除額注14を控除した金額である。

扶養控除等申告書等の提出

年末調整の適用を受ける者は、次の中告書をそれぞれの提出期限までに給与・等の支払者に提出する。

図表2-10 扶養控除等申告書等の提出期間

提出する申告書 提出期限
扶養控除等申告書 その年最初の給与等の支払日の前日
配偶者特別控除申告書
保険料控除申告書
住宅借入金等特別控除申告書
その年最後の給与等の支払日の前日

次回は、夫婦の可処分所得に影響するパートタイマーと税金などについて解説しよう。

ではまた。

※この投稿はNPO法人日本FP協会CFP®カリキュラムに即して作成しています。

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